bb财务管理管控制度与操作流程（范文推荐）

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bb 财务管理管控制度与操作流程 母 子公司 管控体系制度汇编之 三 宁波天汉控股集团股份有限公司 财务 管理 管操纵度与操作流程 服务单位 : 上海华彩管理咨询有限公司 二零零七年 八 月 目 录 第一部分 管操纵度 ................................................. 2 财务分析制度 ....................................................... 2 附件：财务分析报告提纲 ...................................................................................................... 9 财务预算管理制度 .................................................. 22 第一章 总则 ........................................................................................................................ 22 第二章 财务预算管理的组织结构 .................................................................................... 22 第三章 财务预算的编制 .................................................................................................... 22 第四章 财务预算的内容 ................................................................................................ 23 第五章 财务预算的调整 ................................................................................................ 25 第六章 财务预算的执行 ................................................................................................ 26 第七章 附则 .................................................................................................................... 26 第二部分 操作流程 ................................................ 27 1. 财务预算管理流程 .................................................................................................... 27 2. 财务分析管理流程 .................................................................................................... 29 第一部分 管操纵度 财务分析制度 总则 为有效地操纵经营过程，促进集团及二级子公司围绕经营目标，挖掘现有潜力，找出差距与存在问题，采取有效措施，保证集团总体经营目标的实现，特制定本制度。

　　本管理规定适用集团与集团二级子公司财务分析管理。

　　 一、 财务分析的组织管理体系 1、财务分析实行统一领导、分级实施、归口分析的管理体系。

　　财务分析工作由集团财务管理部统一领导，由各二级子公司总经理主持按季召开财务分析会。日常办事机构设在财务部门，由财务负责人负责分析。各指标归口管理部门按月向财务部门提供本部门所管辖指标的完成情况，及时发现问题，寻找原因，提出措施与需要平衡解决的意见。

　　2、有关部门的职责分工。

　　生产部门根据对材料进、出、存、退，辅助生产费用，工时，产品、副产品数量，安全库存、实际库存，集团内部调剂等的统计指标完成情况进行分析；对大修、技改等工程（按项目细分）实施情况进行分析；

　　销售部门根据对销售产品的种类、数量、单价，款项回收，内部销售、折扣与折让等的统计完成情况进行分析；

　　采购物流部门根据对材料需求，原材料市场价格，应付账款的统计完成情况进行分析；

　　工程管理部门对投资完成情况进行分析，对工程进度与质量监督提供分析根据；

　　行政劳资部门对日常办公费用、劳动工资、各类社会保险等执行情况分析；

　　财务部门负责根据有关部门报送的报表进行汇总，负责本公司综合指标分析， 并对收入、成本（要紧是可控费用）、利润、资金、债权债务等具体分析。为了及时反映各项经济指标的完成情况，积存分析数据，各公司财务按月编制会计报表（包含：资产负债表、损益表、现金流量表、管理费用及生产成本明细表）。

　　 二、财务分析的内容及要紧指标 ( ( 一) ) 、财务会计指标 1 1 、 获利能力分析指标 ⑴ 销售利润分析指标 ①销售毛利率＝销售毛利÷销售收入净额 销售毛利=销售收入净额－销售成本 =销售收入－销售折扣与折让－销售成本 此项指标反映企业产品每一元销售收入扣除销售成本后，有多少钱能够用于各项期间费用与形成盈利，毛利率是企业净利率的基础，没有足够的毛利率便不能盈利。同时销售毛利率也可成为企业制定价格策略时的参照标准之一。

　　②营业利润率＝息税前营业利润÷销售收入净额 息税前营业利润=营业利润+利息支出 此项指标反映企业通过销售产品制造利润的能力。息税前盈利是企业生存、进展的保障。没有足够的息税前盈利，说明企业赖以持续进展的基础薄弱。

　　③核心业务利润率＝核心业务息税前营业利润/核心业务销售收入净额 此项指标反映企业通过核心产品的销售制造利润的能力。该项指标能够作为对产品项目或者业务项目进行价值评价的标准之一。

　　⑵ 成本利润分析指标 成本费用利润率＝营业利润÷成本费用总额 成本费用总额=销售成本＋销售费用＋管理费用＋财务费用 此项指标反映企业通过成本与费用的消耗产生利润的水平，该项指标越大说明企业的成本与费用的耗费越有价值。使用此项指标时，应注意财务费用性质对利润指标选择的影响，即若贷款无用于投资情况，则可使用营业利润为分子，否则应使用利润总额 ⑶ 资产收益分析指标 总资产报酬率＝净利润÷平均总资产 平均总资产=（期初资产总额+期末资产总额）÷2 此项指标反映企业资产的运用能力，此项指标越高说明企业利用资产盈利的能力越高。

　　⑷ 资本收益分析指标 ① 净资产收益率＝净利润/ / 平均净资产 平均净资产=（期初所有者权益总额＋期末所有者权益总额）÷2 此项指标反映企业利用自有资本获利的能力。

　　 ② 资本保值增值率＝期末所有者权益总额/ / 期初所有者权益总额 此项指标反映企业自有资本的增值速度。

　　⑸ 收益质量分析指标 ① 核心业务利润占利润的比重＝核心业务利润/ / 利润总额 此项指标反映企业利润的结构，若某种核心业务利润比例过重时，企业应注意利润来源的依靠风险，如今能够适时调整业务结构，进行多角化投资，以降低经营风险。

　　② 营运指数= = 经营现金净流量÷经营所得现金 =经营现金净流量÷（净收益－非经营收益+非付现费用） 此项指标反映企业收益的质量，用于评价企业会计利益与现金流入的关系，此项指标应大于 1，若小于 1 则说明企业的收益质量不够好。

　　⑹ 保障性分析指标 ① 销售营业现金流入比率＝销售商品产生现金流入量÷销售收入净额 此项指标反映企业销售商品所产生的现金流入，此数值越高说明企业产品回笼资金的情况越好，企业的运转也越有保障。

　　② 资金安全率＝资产变现率－资产负债率 资产变现率＝（现金及其等价物＋良性债权＋适销存货＋可变无形资产）÷资产总额 此项指标反映企业资金的安全程度，同时说明企业资产能在偿还负债之后，可继续扩充进展的能力。

　　 2 2 、 营运能力分析指标 ① 流淌资产周转率＝销售收入净额÷平均流淌资产 此项指标反映企业流淌资产的管理水平，周转率越高说明企业流淌资产的管理越好，也说明企业短期的偿债能力越强。此项指标能够分解使用，按应收账款、存货分解分析，或者继续分解为原材料、产成品等。

　　② 营业周期= = 存货周转天数+ + 应收账款周转天数 存货周转天数=360÷存货周转率 =360÷（销售成本÷平均存货） 应收账款周转天数=360÷应收账款周转率 =360÷（销售收入÷平均应收账款） 此项指标反映企业存货转化为资金的周转速度， 营业周期越短，说明企业的周转速度越快。

　　 3 3 、 偿付能力分析指标 ① 现金流淌负债比率＝经营现金净流入÷流淌负债 此项指标反映企业偿还即期债务的能力。

　　② 资产负债率＝负债总额÷资产总额 此项指标反映企业的资产结构。通常情况下，若企业处于资产周转速度快、规模迅速增长的阶段时，则能够同意较高的资产负债率，否则，则应保持较低的资产负债率，以降低财务风险。

　　 4 4 、 成长性分析指标 ① 销售增长率＝（本期销售收入－上期销售收入）÷上期销售收入× 100% 此项指标反映销售收入的增长速度。

　　② 净利润增长率＝（本期净利润额－上期净利润额）÷上期净利润额× 100% 此项指标反映净利润的增长速度。

　　③ 资本积存率= = 本年所有者权益增长额÷年初所有者权益 × 100% 此项指标反映企业自有资本的积存速度。

　　 ( ( 二) ) 、责任会计指标 1 1 、 利润中心 预算分析、趋势分析结合比率分析。

　　 ①安全边际率＝（实际销售额－保本销售额）÷实际销售额 保本销售额＝固定成本÷单位边际奉献率 ＝固定成本÷（单位边际奉献÷单价） ＝固定成本÷[（单价－单位变动成本）÷单价] ②边际奉献率=（销售收入－变动成本）÷销售收入 ③销售利润率=安全边际率×边际奉献率 2 2 、 费用中心 预算分析、趋势分析。

　　 3 3 、 成本中心 标准成本分析、趋势分析。

　　 ( ( 三) ) 、杜邦分析体系 三、 财务分析方法 ÷ 权益净利率 资产净利率 权益乘数=1÷（1－资产负债销售净利率 资产周转率 净 利 销售收入 销售收 资产总额 销售收入 全部成本 其他利润 所得税 长期资产 流淌资产 制造成本 管理 费用 销售费用 财务费用 其他流淌资产 现金有价证券 应收账款 存货 + × × ÷ ÷ - - + 资 产 权 益 统一使用对比分析法（与计划、与上年同期实际比）。

　　 四、财务分析程序 各公司财务部门应于年度末、季度末、月度末、编制年、季、月财务会计报表，收集其他部门提供的分析资料，将各项分析指标进行对比，对其差异进行分析，找出原因，提出改进措施与加强管理的建议；按季形成书面财务分析报告，包含公司生产经营基本情况，各项指标完成情况及对公司财务状况、经营成果与现金流量有重大影响的其他事项。

　　 五、财务分析例会 1、集团与二级子公司务必定期召开财务分析例会，每季一次，于季末次月中旬召开。会议由集团总裁与二级子公司总经理主持，各部门领导与有关人员参加。分析以财务部门为主分析，其他有关部门补充。发言人应对有关指标完成情况进行分析，找出要紧原因与关键环节，提出整改措施。

　　2、财务分析例会应指定专人负责记录，负责汇总整理分析资料并对会上讨论的问题与形成的决议整理成书面材料，连同财务分析报告上报公司董事会与集团。

　　3、集团财务管理部根据二级子公司报来的财务分析报告应于十日内完成汇总整理，并由集团财务副总裁主持召开集团的财务分析会，对各公司存在的问题与解决问题的措施、建议形成会议纪要下发执行。半年与年度财务分析应向天汉董事局汇报。

　　 六、财务分析报告 财务分析报告是财务分析的书面文件，包含：公司概况；分析的内容；公司在经营活动过程中存在的问题与关键环节；针对问题与关键环节采取的措施；加强经营管理工作的建议与意见。财务分析报告要求内容真实、数字确凿、信息可靠。

　　财务分析报告的模板可参考附件《财务分析报告提纲》。

　　 七、财务分析报告的报送时间 各公司的财务分析报告应按规定时间报送，季度财务分析报告于季末次月二十天内报送，年度财务分析报告于年后三十天内报送。

　　 八、本办法经董事局批准后公布执行，集团财务管理部负责制订、修改并解释。此前有关集团对二级子公司管理的规定，凡与本办法有抵触的，均依照本办法执行。

　　 九、本办法未尽事宜，执行国家有关法律、法规与集团的有关规定。

　　 十、本办法从下发之日起执行。

　　 利润 销售收入 附件：

　　财务分析报告提纲 一、 行业分析 1. 行业进展状况：行业销售规模（数量、价格）、增长率，细分市场（公司产品）销售规模、增长率，产品技术的改进、工艺技术的改进。（由战略投资部门提供资料） 2. 客户的状况：客户数量的变化，客户的进展状况，客户需求预测，客户最关注的产品性能、服务方面。（由市场部门提供资料） 3. 供应商状况：要紧原材料供应商数量的变化，供应商的进展状况，供应成本方面的变化、原材料质量方面的变化、付款条件的变化。（由采购部门提供资料） 4. 竞争者状况：要紧竞争者市场份额的变化，竞争者的产能规模，销售价格，销售条件的变化，竞争者的基本策略。（由战略投资部门与市场部门提供资料） 5. 潜在的市场进入者（由战略投资部门与市场部门提供资料） 6. 替代品的威胁（由战略投资部门与市场部门提供资料） 7. 机会与威胁：以上方面对公司而言的机会与威胁（由战略投资部门提供资料） 二、 竞争策略分析 1. 公司竞争策略与要紧措施，计划目标的实现程度（由战略投资部门提供资料） 2. 公司财务对竞争策略与要紧措施支持的分析（要紧是资金数量） 三、 财务分析 1. 基本分析框架:资本收益率=销售利润率×资产周转率×财务杠杆 或者 销售收入 资产 × × 资产 资本 = 2. 销售利润率分析(损益表分析) 根据损益表分析公司各项成本费用占销售收入比率的历史比较与与竞争对手的比较：销售成本（原材料、工资、制造费用）、财务费用、销售费用、管理费用、税收、利润相对上期增减变化情况，及其占销售收入比例的变化，对变化原因做出分析说明，并提出改进建议。

　　3. 资产周转率分析 （1） 总资产周转率 历史比较与横向比较，原因分析与建议 （2） 流淌资金周转率 历史比较与横向比较，原因分析...

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